浅论小规模纳税人的管理经验材料

浅论小规模纳税人的管理小规模纳税人在增值税纳税人中占了绝大部分，例如在广东省珠海市国税局管理的业户中，８５％为小规模纳税人。实行集中征收，尤其是实现邮寄申报、电子电话申报后，征纳双方沟通机会相对减少，征管难度加大。如何完善对小规模纳税人的税收征管，堵塞税收征管漏洞，是一个迫切需要解决的问题。管全难，管好更难要管好小规模纳税人难度很大，要管全难，要管好更难。小规模纳税人规模小、税少、分散，实行集中申报征收，税务人员从管户转变为管事后，不可能常到辖区内调查了解情况，如果没有群众举报，没有工商部门提供信息，漏管户就难以发现。而对于在管户，要管好也并非易事，对纳税人申报的销售额是否属实，难以有效控制。由于增值税专用发票的管理至关重要，国税部门近几年也把主要精力放在对增值税一般纳税人的管理上。如果把太多的资源放在小规模纳税人的管理上，一怕顾此失彼，影响对一般纳税人的管理；二怕征收成本过高。建账难，建真账更难虽然从１９９７年６月起国家税务总局要求凡有固定场所的个体私营业户，都必须按财务会计制度的有关规定设置账簿，凭合法有效的凭证，如实记载经济业务事项，正确核算盈亏。但从目前看，效果并不理想。一是小规模纳税人对建账有抵触心理，认为手续繁、费时间，自己建账无从入手，委托他人建账要花钱；更重要的是购货要取得有效凭证会增加购货成本，如实记账会大大增加税款支出，还是无账经营，看不见摸不着划算。二是建账的小规模企业大都建假账。小规模纳税人坐收坐支，记假账并非难事，如果真实记账，则是老实人吃亏，隐报销售收入，少缴的税就是自己的。从珠海国税局管辖的１９９７年就已陆续试行复式建账的７５８户个体工商业户来看，建账后申报的税收比定额征收的税收，不但没有增加反而减少了。查证难，查清更难小规模纳税人经营主要采取现金交易，购进货物不保留进货单据，付款不进账，销售货物不开具发票、不列收入，使税务检查难以调查取证，更不要说查清企业实际经营情况了。定额难，收足更难定额低了，势必造成税款流失；定额足了，纳税人不接受。就是定的征收额远低于实际销售额，甚至低于保本销售额，纳税人依然觉得受不了，认为税负太重。一方面纳税人经营成本较高，经营场地租金、工商管理费、交通通讯等支出要占很大比例；另一方面，现在各类市场如雨后春笋，竞争激烈，毛利小。加上部分小规模纳税人纳税意识淡薄，存在压低定额少缴税的侥幸心理。种种原因，导致定额难而收足更难。强化管理是关键如何加强对小规模纳税人的征收管理，珠海市国税局作出了一些探索，一是对规模小、家庭式的小规模纳税人实行“合理定额、简易记账”。要求有固定场所的个体工商业户按会计制度进行记账，从长远来说对促进纳税人规范经营、依法纳税有一定的积极作用。但是，从地区和从纳税人的实际出发，要求一个原“用钱包来记账”的纳税人改用按国家统一的会计制度全面建账，既难以做到也难以有效。从国外对小企业销售税征管方法看，大都采用评税办法，而不采用查账征收。对一些规模小、家庭式的小规模纳税人，建议依然采用定额征收，同时辅设一套简易账表，纳税人根据经营发生额实行简易记账，纳税人于每季度终了将发生额汇总填报报表送主管税务机关；税务机关对该报表认真评审，对长期亏损等不合理、纳税异常的企业重点稽查、合理核定其应纳税额；要求纳税人提供简易记账资料，主要是为定额、确定重点稽查对象提供依据，这样既有利于简便征收，降低征纳成本，也有利于稽查有的放矢。二是大力推广税控收银机，将企业货物购进、销售、库存列入税控管理。在发票使用上改填开式发票为定额发票或剪开式发票，并组织发票抽奖。小规模纳税人开具发票大都很不规范，开大头小尾、顾客栏不写或乱写、货物名称主随客便，甚至开具假发票，通过使用定额发票或剪开式发票。相信必能有效阻塞税款的流失，增加税收收入。三是加大税务稽查力度。强化税务稽查，以稽查促管理是管好小规模纳税人的有力保证。要加重对偷逃税行为的处罚力度，集中力量认真查处小规模企业偷逃税大案、要案，对情节严重构成犯罪的，要及时移送司法机关。通过查处偷税案件，发挥税务稽查的震慑作用，为广大纳税人创造一个公平公正的纳税环境。
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